Kế toán đây rồi chia sẻ với các bạn kế toán Cách xử lý trường hợp lệch Thuế trên Tờ khai và Báo cáo tài chính.
♥Khi quyết toán thuế, cơ quan thuế sẽ kiểm tra số tiền thuế đã kê khai trên tờ khai thuế GTGT hàng tháng/quý với số tiền thuế trên Báo cáo tài chính. Toàn bộ phần chênh lệch thì Doanh nghiệp sẽ phải giải trình, và kết cục thê thảm nhất là Doanh nghiệp bị loại toàn bộ thuế GTGT cùng tiền phạt chậm nộp nếu không kê khai trên tờ khai thuế.
⇒ Vậy nguyên nhân nào dẫn đến tình trạng trên?
Thứ nhất: Kê khai sai hóa đơn mua vào trên tờ khai nhưng khi làm báo cáo tài chính thì lại điền đúng tiền thuế.
Thứ hai: Kê khai thiếu/thừa hóa đơn bán ra trên tờ khai nhưng trên BCTC vẫn kê khai đúng
Thứ ba: Kê khai thừa hóa đơn mua vào trên tờ khai nhưng trên BCTC vẫn kê khai đúng
⊗ Đâu là giải pháp khắc phục trong từng tình huống thực tế ??
TÌNH HUỐNG 1
Ví dụ 1: Sai hóa đơn mua vào
Ngày 20/09/2019 Công ty Của Bạn mua 1 lô hàng của Công ty Người ta, hóa đơn GTGT số 054321 ngày 20/09/2019, ký hiệu NT/18P. Số tiền chưa thuế GTGT là 99.000.000, tiền thuế GTGT: 9.900.000.
Khi kê khai tờ khai Qúy 3/2019, kế toán khai số tiền thuế GTGT được khấu trừ là 9.000.000 (Có nghĩa là kê thiếu), nhưng khi làm BCTC năm 2019 kế toán hạch toán tiền thuế được khấu trừ là 9.900.000
Đến hết năm 2019 kiểm tra, thì thấy số tiền thuế trên BCTC và tờ khai thuế bị lệch 900.000, do kế toán chưa điều chỉnh lại trên tờ khai Qúy3/2019.
Giải pháp:
Với trường hợp kê khai sai số tiền thuế trên tờ khai thuế GTGT thì khi hạch toán vào sổ, kế toán xử lý như sau : Các bạn vào bút toán đã hạch toán trong sổ sách, các bạn sửa lại
Nợ TK152, 153,1561 : 99.000.000
Nợ TK1331 : 9.000.000 (bằng số tiền đã kê khai)
Nợ TK1388 : 900.000 (số chênh lệch)
Có TK 331 : 108.900.000
Khi phát hiện ra số tiền bị kê khai sai, kế toán phải làm tờ khai bổ sung 01/KHBS vào kỳ đã kê khai. Sau khi kê khai bổ sung xong, trên sổ sách, kế toán hạch toán đảo lại như sau:
Nợ TK 1331 : 900.000
Có TK 1388 : 900.000
Với cách làm như vậy, số thuế trên tờ khai và trên BCTC luôn luôn khớp nhau.
Ví dụ 2 : thiếu hóa đơn bán ra
Ngày 20/09/2019 Công ty Của Bạn cung cấp dịch vụ mạng nội bộ (IT) cho công ty Ngừ Ta. Kế toán xuất hóa đơn số 098765, ký hiệu: CB/18P, ngày 20/09/2019, giá trị trước thuế là 15 triệu, tiền thuế GTGT là 1,5 triệu.
Với tờ khai thuế GTGT quý 3/2019, công ty Của Bạn quên không kê khai hóa đơn trên.
Với sổ sách, công ty vẫn hạch toán đầy đủ doanh thu và thuế GTGT phải nộp.
Đến hết năm 2019 số tiền thuế trên BCTC và tờ khai thuế bị lệch 1,5 triệu, do kế toán chưa điều chỉnh lại trên tờ khai quý 3/2019.
Giải Pháp:
Với trường hợp kế toán quên không kê khai hóa đơn bán ra, khi làm sổ sách, kế toán hạch toán như sau :
Nợ TK 131 : 16.500.000
Có TK 5113 : 15.000.000 (Doanh thu DV)
Có TK 3388 : 1.500.000 (số tiền thuế chưa kê khai)
Thay vì là 33311
Khi phát hiện ra hóa đơn quên không kê khai, kế toán phải làm tờ khai bổ sung vào kỳ đã kê khai. Sau khi kê khai bổ sung xong, trên sổ sách, kế toán hạch toán như sau :
Nợ TK 3388 : 1.500.000
Có TK 3331 : 1.500.000
Với cách làm như vậy, số thuế trên tờ khai và trên BCTC luôn luôn khớp nhau.
Ví dụ 3: thừa hóa đơn mua vào của Cty Người ta
Ngày 01/06/2019, công ty Của Bạn cung cấp dịch vụ cho công ty Ngừ Ta, kế toán xuất hóa đơn GTGT số 001357, hiệu CB/18P, ngày 01/06/2019 số tiền chưa thuế GTGT là 10.000.000, tiền thuế GTGT là 1.000.000.
Trên tờ khai thuế GTGT quý 2/2019 của Công ty Ngừ Ta, kế toán kê khai khấu trừ 2 lần tiền thuế GTGT hóa đơn trên
Trên BCTC, công ty Ngừ Ta chỉ kê 1 lần.
Đến thời điểm hiện tại (Qúy 2) số liệu trên tờ khai đang lệch so với báo cáo của Công ty Ngừ Ta là 1 triệu tiền thuế.
Giải Pháp :
Đối với trường hợp kê khai khấu trừ 2 lần tiền thuế GTGT, khi hạch toán, kế toán vào sổ như sau (Tại Công ty Người Ta): Các bạn vào phiếu hạch toán ngày 01/06/2019, sửa lại bút toán như sau:
Nợ TK 6422 : 10.000.000
Nợ TK1331 : 2.000.000 (Thay vì là 1 triệu)
Có TK 331 : 11.000.000 (Vẫn giữ nguyên tiền Nợ)
Có TK 1388 : 1.000.000
Khi phát hiện ra hóa đơn kê khai trùng, kế toán phải làm tờ khai điều chỉnh vào kỳ đã kê khai. Sau khi kê khai bổ sung điều chỉnh xong, trên sổ sách, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 1388 : 1.000.000
Có TK 1331 : 1.000.000
Với cách làm như vậy, số thuế trên tờ khai và trên BCTC luôn luôn khớp nhau.
Website: https://ketoandayroi.com/
Youtube: http://pesc.pw/C2DVM
Fanpage:https://www.facebook.com/ketoandayroi
Hotline – Zalo: 0941 971 328 – 0908 155 461
Chúc các bạn thành công !
