Cách hạch toán chiết khấu thanh toán

Kế Toán Đây Rồi chia sẻ với các bạn Cách hạch toán chiết khấu thanh toán

Chiết khấu thanh toán là khoản tiền người bán giảm trừ cho người mua, do người mua thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn theo hợp đồng.

Tùy vào thảo thuận trên hợp đồng kinh tế về hình thức chiết khấu mà bên bán sẽ thực hiện chiết khấu thanh toán cho khách hàng. Cụ thể, có 2 cách thực hiện chiết khấu thanh toán như sau:

Trường hợp 1: Chiết khấu thanh toán sau khi bên mua đã thanh toán đầy đủ

Ví dụ 1:

Ngày 05/10/2019, Công ty Của Bạn ký hợp đồng bán hàng với Công ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn Kế Toán Đây Rồi

Trên hợp đồng thể hiện:

♥ Tổng thanh toán tiền hàng: 50 triệu

♥ CKTT: Nếu bên thanh toán trước ngày 20/10/2019, sẽ được hưởng chiết khấu 1% trên tổng giá trị thanh toán tiền hàng.

♥ Thời điểm thực hiện CKTT: Sau ngày bên mua thực hiện thanh toán 1 ngày.

Ngày 15/10/2019, Công ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn Kế Toán Đây Rồi đã thực hiện thanh toán 50 triệu tiền hàng cho công ty Của Bạn

=> Ngày 16/10/2019, Công ty Của Bạn thực hiện CKTT cho Công ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn Kế Toán Đây Rồi như sau:

Trường hợp 2: Chiết khấu thanh toán sau theo hình thức bù trừ công nợ:

Ví dụ 2:

Ngày 03/10/2019, Công ty Của Bạn ký hợp đồng với Công ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn Kế Toán Đây Rồi

Trên hợp đồng thể hiện:

⊗ Tổng thanh toán tiền hàng: 100 triệu

⊗ CKTT: Nếu bên thanh toán trước ngày 15/10/2019, sẽ được hưởng chiết khấu 2% trên tổng giá trị thanh toán tiền hàng.

⊗ Thời điểm thực hiện CKTT: Số tiền chiết khấu thanh toán sẽ được bù trừ vào công nợ tiền hàng khi bên mua thực hiện thanh toán

Ngày 10/10/2019, Công ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn Kế Toán Đây Rồi thực hiện thanh toán tiền hàng cho công ty Của Bạn:

Số tiền phải thanh toán được xác định như sau:

=> Tổng giá trị công nợ tiền mua hàng: 100 triệu

=> Số tiền chiết khấu thanh toán được hưởng: 100 triệu X 2% = 2 triệu

=> Tổng số tiền còn phải thanh toán (sau trừ bù trừ) = 100 triệu – 2 triệu = 98 triệu

Các vấn đề liên quan đến chiết khấu thanh toán mà các bạn cần biết:

♣ Về hóa đơn:

=> Chiết khấu thanh toán không được viết hóa đơn

=> Khi thực hiện CKTT 2 bên lập chứng từ thu chi theo quy định hoặc biên bản đối trừ công nợ

♣ Về thuế thu nhập doanh nghiệp:

– Đối với bên bán (chi tiền chiết khấu thanh toán): Khoản chi chiết khấu thanh toán sẽ được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu:

+ Có hợp đồng mua bán: thể hiện rõ điền kiện thực hiện chiết khấu và phương thức chiết khấu

+ Có đầy đủ chứng từ thanh toán tiền chiết khấu (chứng từ chi hoặc biên bản đối trừ công nợ)

+ Đối với bên mua (được hưởng khoản CKTT): phải hạch toán khoản chiết khấu này vào thu nhập khác để nộp thuế TNDN theo quy định tại khoản 15 Điều 7 Thông tư 78/2014/TT-BTC

♣  Về thuế thu nhập cá nhân:

Theo các công văn:

+ Công văn số 3569/TCT-TNCN ngày 10/8/2016

+ Công văn số 1162/TCT-TNCN ngày 21/3/2016

Thì:

+ Nếu khách hàng là người tiêu dùng thì được miễn khấu trừ thuế TNCN.

+ Nếu khách hàng là các cá nhân kinh doanh (tức các đại lý bán hàng hoặc NPP): :

Theo Công văn 1162/TCT-TNCN ngày 21/03/2016 của Tổng cục thuế:

“Căn cứ quy định nêu trên, cá nhân là đại lý bán hàng hóa nếu được công ty chi trả khoản “chiết khấu thanh toán” thì khoản tiền này thuộc diện chịu thuế TNCN 1%.

Công ty chi trả khoản “chiết khấu thanh toán” cho cá nhân thực hiện khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân theo tờ khai thuế mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ Tài chính. Công ty ghi cụm tờ “Khai thay” vào phần trước cụm từ “Người nộp thuế hoặc Đại diện hợp pháp của người nộp thuế” đồng thời người khai ký tên, đóng dấu của Công ty. Công ty nộp hồ sơ khai thuế thay cho cá nhân tại Chi cục Thuế nơi Công ty đặt trụ sở. Trên hồ sơ tính thuế, chứng từ thu thuế vẫn thể hiện người nộp thuế là cá nhân kinh doanh.“

– Số tiền chiết khấu thanh toán, đây là một khoản chi phí tài chính Công ty chấp nhận chi cho người mua. Người bán lập phiếu chi, người mua lập phiếu thu để trả và nhận khoản chiết khấu thanh toán. Các bên căn cứ chứng từ thu, chi tiền để hạch toán kế toán và xác định thuế TNDN theo quy định.”

Website: https://ketoandayroi.com/

Youtube: https://www.youtube.com/c/ketoandayroi

Fanpage: https://www.facebook.com/ketoandayroi

Hotline – Zalo: 0941 971 328 – 0908 155 461