Kế Toán Đây Rồi sẽ hướng dẫn chi tiết đối với cả bên mua và bên bán cách hạch toán điều chỉnh tăng giảm doanh thu, thuế GTGT. Hóa đơn điều chỉnh tăng, giảm hạch toán như thế nào?
Chú ý: Đây là cách hạch toán hóa đơn chỉnh tăng giảm doanh thu, thuế GTGT do có sai sót.
Ví dụ: Khi phát hiện hóa đơn sai sót về đơn giá, số lượng, thành tiền, tiền thuế …(những sai sót ảnh hưởng đến doanh thu, tiền thuế và hóa đơn đó đã kê khai)
♥ Thì phải lập biên bản điều chỉnh hóa đơn;
♥ Và Xuất hóa đơn điều chỉnh;
♥ Dựa vào hóa đơn điều chỉnh đó các bạn hạch toán như sau:
1. Cách hạch toán hóa đơn điều chỉnh tăng doanh thu, thuế GTGT:
⊕ Bên bán:
Nợ TK : 1111, 1121, 131
Có TK: 5111, 2, 3
Có TK: 33311
⊕ Bên mua:
+ Nếu hàng còn tồn trong kho thì ghi tăng giá trị hàng hóa, ghi:
Nợ TK: 1561
Nợ TK: 1331
Có TK: 331, 1111, 1121
+ Nếu hàng đó đã bán thì ghi tăng giá vốn hàng bán:
Nợ TK: 632
Nợ TK: 1331
Có TK: 331, 1111, 1121
+ Nếu hàng đó đã đưa vào sản xuất kinh doanh, quản lý … thì ghi tăng chi phí đó lên:
Nợ TK: 154, 641..,642…
Nợ TK: 1331
Có TK: 331, 1111, 1121
2. Cách hạch toán điều chỉnh giảm doanh thu, thuế GTGT:
♥ Bên bán:
Nợ TK: 5111, 2, 3
Nợ TK: 33311
Có TK: 1111, 1121, 131
♥ Bên mua:
Ø Nếu hàng còn tồn trong kho thì ghi giảm giá trị hàng hóa:
Nợ TK: 1111, 1121, 331
Có TK: 1561
Có TK: 1331
Ø Nếu hàng đã bán thì ghi giảm giá vốn hàng bán:
Nợ TK: 1111, 1121, 331
Có TK: 632
Có TK: 1331
Ø Nếu hàng đó đã đưa vào sản xuất, kinh doanh hoặc quản lý thì ghi giảm chi phí đó xuống:
Nợ TK: 1111, 1121, 331
Có TK: 154, 641…,642…
Có TK: 1331
Lưu ý: Các trường hợp hóa đơn điều chỉnh giảm giá do chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán thì không được hạch toán như trên
Sau đây Công Ty Kế Toán Đây Rồi có 1 ví dụ cụ thể để các bạn hình dung thực tế:
== Ngày 05/01/2020 Công Ty Kế Toán Đây Rồi xuất hàng cho khách hàng như sau:
(Hóa đơn trên Công ty đã kê khai vào tháng 01/2020)
== Ngày 05/05/2020 Công ty phát hiện sai đơn giá (Thực tế là: 9.900.000 nhưng kế toán lại viết: 10.000.000)
Các bạn kế toán: Lập biên bản điều chỉnh và xuất hóa đơn điều chỉnh giảm như sau:
Dựa vào hóa đơn điều chỉnh đó, các bạn hạch toán điều chỉnh giảm doanh thu, thuế GTGT như sau:
♥ Bên bán:
== Hạch toán giảm Doanh thu và thuế GTGT phải nộp:
Nợ TK 5111, 2, 3: 1.000.000
Nợ TK: 33311: 100.000
Có TK 131: 1.100.000
♥ Bên mua:
== Hạch toán Giảm giá trị hàng hóa và thuế GTGT (Vì hàng còn tồn kho)
Nợ TK 1111, 1121, 331: 1.100.000
Có TK 1561: 1.000.000
Có TK 1331: 100.000
== Nếu hàng đó đã bán thì hạch toán giảm giá vốn hàng bán:
Nợ TK 1111, 1121, 331: 1.100.000
Có TK 632: 1.000.000
Có TK 1331: 100.000
